Контроль за размещением и использованием страховых резервов

          В процессе проверки этого вопроса выясняется соблюдение принципов инвестирования страховых резервов (диверсификация, возвратность, прибыльность, ликвидность), которые призваны гарантировать страховые выплаты и финансовую устойчивость страховщиков. Прежде всего, следует обратить внимание на соответствие активов конкретной страховой организации требованиям, предъявляемым органом страхового надзора к активам, которые принимаются в покрытие страховых резервов. В частности, в покрытие страховых резервов могут быть приняты только следующие виды активов:          1)государственные ценные бумаги Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги;          2) облигации и жилищные сертификаты, кроме вышеперечисленных ценных бумаг;          3) векселя банков, банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;          4) акции, доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере за исключением активов, связанных с другим страховщиком;          5) инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;          6) сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;          7) недвижимое имущество, за исключением отдельных квартир, а также подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов;          8) доля перестраховщиков в страховых резервах;          9) депо премий по рискам, принятым в перестрахование;          10) дебиторская задолженность страхователей (после утверждения порядка учета страховых взносов методом начисления), перестраховщиков, перестрахователем, страховщиков и страховых посредников;          11) денежная наличность и денежные средства на счетах в банках;          12) иностранная валюта на счетах в банках;          13) слитки золота и серебра.          Перечисленные виды активов принимаются в покрытие страховых резервов при условии их соответствия предъявляемым требованиям. В частности, эти активы не могут служить предметом залога или источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя). Такой вид активов как вклады (депозиты) должны быть внесены в банки, имеющие лицензию (разрешение) на осуществление банковских операций, выданную соответствующим уполномоченным органом. Аналогичное требование установлено и к банкам, выпускающим векселя. Основное условие для депозитных сертификатов банка состоит в том, что порядок их выпуска и обращения должны быть утверждены выпускающим банком и зарегистрированы в Центральном банке Российской Федерации.          В покрытие страховые резервов принимаются ценные бумаги, допущенные к выпуску и обращению на территории Российской Федерации, прошедшие государственную регистрацию в органах, определенных законами и другими правовыми актами, и получившие в установленном порядке государственный регистрационный номер, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Что касается ценных бумаг, выпущенных иностранными эмитентами, то они должны быть допущены к обращению на фондовых биржах или иных организаторах торговли на рынке ценных бумаг.          Для страховых организаций, передающих риски в перестрахование, в качестве актива может выступать доля не всех партнеров, а только перестраховщиков, являющихся резидентами Российской Федерации и имеющих лицензию на проведение страховой деятельности и не являющихся резидентами Российской Федерации, но имеющих представительство на территории РФ Контролируя вложения по отдельным объектам, аудитору следует обратить внимание на наличие первичных документов, подтверждающих эти вложения. К таким документам относятся акции, выписки из реестра акционеров, депозитные сертификаты, договоры на покупку недвижимости и т.п. Важно при этом, чтобы период, на который делаются инвестиции, был максимально приближен к срокам несения страховщиком обязательств по договорам страхования. Следующее важное направление контроля - соблюдение страховщиком структурных соотношений активов и резервов, принятых органом страхового надзора. Такие соотношения установлены в целом по виду актива и по одному объекту того или иного вида. Например, стоимость государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг может быть принята в покрытие страховых резервов в размере не более 30% от суммы резервов. При этом стоимость бумаг одного субъекта не должна превышать 15%, а одного местного органа самоуправления - 10% величины страховых резервов. Стоимость недвижимого имущества принимается в зачет в размере не более 20% от величины страховых резервов по видам страхования жизни и 10% от величины страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни при условии, что максимальная стоимость одного объекта недвижимости не должна быть свыше 10% суммы резервов. Несколько соотношений установлено и для такого вида актива как доля перестраховщиков в страховых резервах. Она учитывается в пределах 60% от суммарной величины резервов (в том числе доля иностранных перестраховщиков не более 30%), а максимальная доля одного перестраховщика не должна превышать 15% от этой величины.           Важным является соотношение, устанавливающее, что не менее 80% стоимости активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должны быть размещены на территории России. При этом контролирующий орган четко определил, какие активы считаются расположенными на российской территории Проверка соблюдения страховой организацией указанных и других установленных соотношений (всего их 20) является важной задачей аудитора, так как, в конечном счете, позволяет установить достоверность определения общей стоимости активов, принимаемых в покрытие страховых резервов. Это стоимость не должна включать в себя суммы, выходящие по своей доле за предусмотренные нормативные ограничения. Например, если величина страховых резервов составляет 100 руб., а вклады в банки равны 60 руб., то в общую стоимость активов, исходя из установленных соотношений, может быть включено только 40 руб. при условии соблюдения требований по вложениям в один банк (не более 15 руб.). Общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины последних, т.е. при объеме резервов 100 руб. у страховой организации должно быть и активов на сумму, не менее указанной. Аудитору необходимо обратить внимание на выполнение указанного положения органа страхового надзора от общей величины страховых резервов, срок действия разрешения.           По согласованию с Министерством финансов в покрытие страховых резервов могут быть приняты активы, не перечисленные выше. Если такой факт устанавливается, то в страховой компании проверяется наличие разрешения контролирующей организации на это и соблюдение согласованных в нем положений вид актива, ограничение на его суммарную стоимость в процентах          

Вся работа доступна по Ссылке