Экономическая природа интегрированных структур АПК как объекта бухгалтерского учета

До недавнего времени перемены в системе хозяйствования определя­лись процессами приватизации и акционирования в государственном секто­ре, сопровождавшимися разукрупнением различных производственно­хозяйственных комплексов, научно-производственных объединений, с одной стороны, и образованием и развитием (в том числе в сторону концентрации капитала) коммерческих предприятий, финансовых структур с другой. Эти процессы происходили в условиях нарушения производственных связей, от­сутствия элементарного опыта хозяйствования в системе рыночных отноше­ний.

Становление и развитие в Российской Федерации принципиально но­вых экономических отношений обуславливают необходимость в кардиналь­ных преобразованиях системы интеграции и кооперации деятельности хозяй­ствующих субъектов, в поиске форм их функционирования адекватных тре­бованиям рынка.

Одной из наиболее перспективных тенденций в развитии бизнеса у нас в стране и за рубежом является объединение компаний, их слияние и по­глощение, создание дочерних обществ и т.д. Все это приводит к появлению групп взаимосвязанных организаций, которые начинают играть все большую роль в экономике той или иной страны.

В своей работе «Империализм как высшая стадия капитализма» В.И. Ленин отмечал: «Громадный рост промышленности и замечательно быстрый процесс сосредоточения производства во все более крупных предприятиях являются одной из наиболее характерных особенностей капитализма... Сво-

бодная конкуренция порождает концентрацию производства, а эта концен­трация на известной ступени ведет к монополии... Монополистические сою­зы капиталистов, картели, синдикаты, тресты делят между собою прежде всего внутренний рынок, захватывая производство данной страны в свое, бо­лее или менее полное обладание... В руках картелей и трестов сосредотачи­вается нередко семь — восемь десятых всего производства данной отрасли промышленности...» [182, С.32]. По словам В.И. Ленина «...все большее число предприятий одной и той же или различных отраслей промышленно­сти сплачиваются в гигантские предприятия...» [98, С.27].

Составляющие системы объединенного капитала современной эко­номики - это интегрированные формы промышленного и финансового капи­тала, каждый из которых можно рассматривать как самостоятельные подсис­темы, в свою очередь состоящие из более простых элементов: промышлен­ный капитал — денежного, производительного, товарного капитала, а финан­совый - из банковского, страхового, пенсионного и т.д.

По словам К. Маркса, «...промышленный капитал есть деньги, кото­рые превращаются в товар и потом путем продажи товара обратно превра­щаются в большее количество денег» [79, С. 166]. Весь этот кругооборот представлен известной формулой К. Маркса:

Д-Т-Д' (1)

Финансовый капитал как подсистема более сложной системы должен находиться в определенном соотношении с промышленным капиталом, так как его основной функцией является организация и обслуживание денежного оборота в производственных отраслях, причем не столько в целях извлечения максимальной прибыли, сколько в целях изыскания внутренних резервов для. обеспечения непрерывности воспроизводственных процессов замкнутой хо­зяйственной структуры объединения.

Еще в начале XX века немецкий социал-демократ Р. Гильфердинг в своей работе «Финансовый капитал» анализировал действия капитала круп­ных банков, используемого в промышленном производстве, отмечая, что на­чало экономики представлено крупнейшими коммерческими банками [65, С. 143]. Разработанная им концепция финансового капитала подразумевала под собой банковский капитал, капитал в денежной форме, в действительно­сти превращающийся в промышленный капитал [48, С.42]. -

Примечательной чертой настоящего развития финансового капитала является вступление в стадию консолидационных процессов, отражающих высший уровень концентрации производства и капитала и присущих зрелой системе корпоративных отношений.

В свое время К. Маркс выделял две формы концентрации производ­ства, одной из которых была концентрация уже образовавшихся капиталов, «уничтожение их индивидуальной самостоятельности ... превращение мно­гих мелких в небольшое количество крупных капиталов» [98, С.8].

В.И. Ленин отмечал, что «... тенденция концентрации капитала имеет место, ограничивая сферу действия совершенной конкуренции в условиях рынка» [65, С.78].

В настоящее время существуют различные факторы развития инте­грационных структур, при чем, одним из основных является фактор органи­зационного оформления и развития финансового капитала. Интеграцию в полной мере можно рассматривать как организационную форму, отражаю-' щую суть финансового капитала, с одной стороны, и стимулирующую объек­тивный финансовый процесс развития (количественного и качественного) этого капитала, с другой - финансово-промышленную группу (ФПГ) [170,

С.30].

Кроме указанного фактора существуют технологические, рыночные и управленческие. Технологические факторы образования интеграционных структур корреспондируются с рядом преимуществ, обретаемых от интегра­ции организаций, составляющих промышленный блок интеграции. Степень же такой интеграции имеет прямую связь с активностью политики, проводи­мой финансовыми организациями, участниками интеграции, с одной сторо­ны, и уровнем консолидации собственности членов группы, с другой.

Основными технологическими факторами являются:

а) достижение эффекта масштаба',

б) диверсификация производства и научно-технического потенциала, дающая эффект-усреднения при переливе капитала из одних отраслей в дру­гие и при освоении рынков новой продукции;

в) реализация эффекта синергии, в том числе и при объединении с банковским капиталом.

Результаты реализации эффекта масштаба сводятся к случаям консо- - лидации однопрофильных предприятий интеграционной структуры в своей производственной структуре (в условиях группового построения юридически самостоятельные организации обычно рассматриваются в качестве подразде­лений единой производственной структуры группы) и достигают снижения издержек (постоянных издержек в структуре себестоимости) на единицу про­дукции, увеличения серийного производства, что, в конечном счете, дает увеличение доли соответствующего рынка.

При вертикальной интеграции производственных предприятий в ка­честве явного преимущества финансово-промышленного образования стоит- выделить реализацию эффекта синергии: при объединении усилий несколь­ких технологических взаимодополняющих производственных единиц проис­ходит качественное совершенствование результатов их деятельности.

Проявление синергического эффекта наблюдается даже в экономиче­ски неблагоприятной и юридически недостаточно урегулированной ситуа­ции. Факты таковы, что коммерческие организации, работающие в рамках ФПГ, по ряду параметров добились более высоких по сравнению с промыш­ленностью в целом результатов. Так, удельный вес продукции ФПГ в 1998 г. составил 4,4 % внутреннего валового продукта и около 10% общего объема производства по промышленности в целом. Несмотря на банковский кризис, для организаций - участников ФПГ заявленные средства инвестиционного назначения оказались более доступными, чем для других субъектов предпри­нимательства. Соотношение между заемными средствами и выручкой от реа­лизации у участников ФПГ за 1998 г. выросло на 0,5 %, тогда как по про­мышленности в целом - на 0,3% [182, С. 201].

Следовательно, эффект масштаба и синергический эффект сопряжены с получаемой экономией на элементах постоянных издержек.

В условиях рыночной конкуренции достигаются эффект усреднения, при переливе капитала из отрасли в отрасль в зависимости от колебаний- нормы прибыли, а также экономия, получаемая при комбинировании взаи­модополняющих ресурсов и альтернативном использовании избыточных.

Рыночные факторы формирования интеграционных структур пред­ставляют собой то, что при интеграционных процессах происходит экономия на масштабе сферы деятельности. В интеграционные формирования объеди­няются хозяйствующие субъекты, имеющие собственные ниши, разработан­ную и реализуемую политику продвижения товаров, апробированные резуль­таты маркетинговых исследований и т.д. Нельзя не отметить возможность некоторого устранения конкуренции между участниками интеграционной - структуры путем координации их рыночного поведения и получения конку­рентных преимуществ по отношению к внешним агентам рынка (так назы­ваемый эффект монополии).

Вся работа доступна по ссылке

https://mydisser.com/ru/catalog/view/34598.html