У нас уже 176407 рефератов, курсовых и дипломных работ
Заказать диплом, курсовую, диссертацию


Быстрый переход к готовым работам

Мнение посетителей:

Понравилось
Не понравилось





Книга жалоб
и предложений

 





Название Учет и анализ денежных средств в ООО
Количество страниц 83
ВУЗ МГУ
Год сдачи 2010
Бесплатно Скачать 131.doc 
Содержание Введение 3
Глава 1.Теоретические аспекты учета и анализа денежных средств 6
1.1. Нормативно – правовое регулирование учета денежных средств 6
1.2. Задачи и основы организации учета денежных средств 9
1.3. Роль учета денежных средств в принятии управленческих решений 15
1.4. Анализ движения и наличия денежных средств 17
Глава 2. Организация учета денежных средств в ООО «Три звезды» 26
2.1. Характеристика деятельности предприятия 26
2.2. Организация финансового учета 32
2.3. Учет денежных средств в кассе предприятия 35
2.4. Учет средств на расчетном счете 40
2.5. Внутрихозяйственный контроль за поступление и расходованием кассовой наличности 43
2.6. Анализ эффективности использования и определение уровня достаточности денежных средств 45
Глава 3. Совершенствование учета денежных средств в ООО «Три звезды» 54
3.1. Недостатки организации учета денежных средств 54
3.2. Совершенствование организации внутреннего контроля 55
3.3. Прогнозирование денежной выручки предприятия 58
Заключение 63
Список нормативно-правовых актов и использованной литературы 68
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предпри-ятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ве-дут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основными задачами учета денежных средств является:
– точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
– контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
– контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
– выявление возможностей более рационального использования денежных средств;
– контроль за объемами и перемещением денежной массы;
– своевременное выявление результатов инвентаризации де-нежных средств и денежных документов;
– снабжение руководителей предприятия информацией о движении денежных средств, для принятия управленческих решений.
Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы, связанной с принятием управленческих решений на основе учета денежных средств. Особую важность приобретает сохранность и правильное использование имеющихся средств, а именно - денежных ресурсов. Решить эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учёт и основанный на нём финансовый анализ.
Целью настоящей дипломной работы является изучение роли учета денежных средств на предприятии в принятии управленческих решений.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
– изучить теоретические аспекты учета и анализа денежных средств (нормативно-правовое регулирование, основы организации);
– рассмотреть практические примеры учета денежных средств на предприятии, а также провести анализ денежных средств на основании форм бухгалтерской отчетности ООО «Три звезды» за 2003-2004 г.г.;
– выявить направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.
Структурно работа состоит из трех глав, каждая из которых раскрывает поставленные задачи.
Объект исследования - ООО «Три звезды», на примере которого проводится учет и анализ денежных средств. Предметом исследования стал учет денежных средств на указанном объекте исследования
Информационной базой исследования является нормативные документы, литература по бухгалтерскому учету и анализу финансово - хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет и др., регистры синтетического и аналитического учета денежных средств.
Список литературы ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, учет и анализ денежных средств исследуемого предприятия выявил следую-щее.
Предприятие имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денеж-ных средств, и расчетный счет в банке для проведения безналичных расчетов.
Все хранящиеся в кассе ООО «Три звезды» денежные средства учитывают на син-тетическом счете 50 "Касса". В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
Учет кассовых операций оформляется целым рядом документов:
– приходный кассовый ордер;
– расходный кассовый ордер
– журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов,
– кассовая книга;
– книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (форма N КО-1), состоящий из двух частей - собственно приходного ордера и отрывной квитанции. Приходный ордер выписывают в одном экземпляре. Его подписывают кассир и главный бухгалтер. Отрывную квитанцию заверяют печатью, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдают человеку, сдающему деньги в кассу.
Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (форма N КО-2). Его выписывают в одном экземпляре. Ордер подписывают кассир, главный бух-галтер и руководитель (или уполномоченный им работник). Однако если на документах, на основании которых выдаются деньги из кассы (например, на заявлении о выплате ма-териальной помощи), стоит подпись руководителя, то расходный ордер он может уже не подписывать. Ордер также должен подписать получивший наличные деньги.
Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в специальном журна-ле регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).
Сумму денег, поступившую или выданную из кассы, отражают в кассовой книге (форма N КО-4). Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, между которыми имеется линия отреза. Первый лист кассовой книги кассир заполняет чернила-ми или шариковой ручкой. Этот лист остается подшитым в кассовой книге. Второй (от-рывной) лист сгибают по линии отреза и заполняют под копирку (либо печатается в 2-х экземплярах при автоматизированном учете). Обычно эти листы подшивают в отдельной папке с другими кассовыми документами (расходными и приходными ордерами).
В ООО «Три звезды» применяют форму безналичных расчетов платежными пору-чениями. Предприятие сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными.
Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ООО «Три звезды» ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записы-вают поступление денежных средств на расчетный счет предприятия в обслуживающем банке, а в кредит - выбытие денежных средств со счета.
С целью проверки сохранности и использования денежных средств на предприятии осуществляется их внутрихозяйственный контроль. Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы ИНВ-15.
В целом бухгалтерский финансовый учет денежных средств ООО «Три звезды» ведется в соответствии с действующим законодательством.
Однако в учете денежных средств ООО «Три звезды инекоторые недостатки:
– нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия, поэтому кассиру следует предоставить надлежащую охрану и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие.
– дубликаты ключей от сейфа на предприятии хранятся в сейфе главного бух-галтера, в связи с чем дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться в сейфе ру-ководителя.
– разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка, из-за чего прием и выдачу денег по кассовым ордерам следует производить только день их составления;
– отсутствует программа внутрихозяйственного контроля за использованием денежных средств, наличие которой систематизирует данный процесс;
– финансовые службы предприятия недостаточно полно занимаются анализом денежных потоков предприятия с целью последующего принятия решений об их оптимизации, т.е. управленческий учет денежных средств на предприятии поставлен недостаточно четко.
Проведенный анализ денежных потоков ООО «Три звезды» за 2003-2004 г.г пока-зал, что в 2003 г. предприятие имело чистых денежных средств в сумме 53,5 тыс.руб., по-лучив при этом чистый финансовый результат в сумме 5 843,3 тыс. руб.
В отчетном 2004 году чистый финансовый результат предприятия несколько уменьшился (на 32,9%) и составил 3 920 тыс. руб. Однако сумма денежных средств, полу-ченных предприятием сверх произведенных расходов, составляет 20 111,8 тыс. руб.
Таким образом, данные свидетельствуют о том, что полученные денежные средст-ва предприятия полностью покрывают текущие платежи. В целом, ситуацию с денежными потоками на предприятии можно оценить положительно.
Предприятие имеет достаточное количество освобожденных денежных средств, которые можно направить на инвестиционную деятельность и в будущем финансовое со-стояние предприятия будет зависеть от того, сумеет ли оно инвестировать средства во внеоборотные активы, которые достаточно изношены на предприятии и необходимы ему исходя из специфики его деятельности.
В качестве одного из направлений анализа денежных потоков ООО «Три звезды» является составление прогнозов денежных потоков.
Для принятия финансовых управленческих решений необходима информация об остатках и потоках денежных средств, которая содержится в формах бухгалтерской от-четности организации №№ 1-5. Главной информационной базой анализа денежных пото-ков является Отчет о движении денежных средств (ф. № 4), который позволяет оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
В результате прогноза денежных потоков анализируемого предприятия было выяв-лено, что:
– остаток денежных средств в IV квартале 2005 года может упасть до 6 521,3 тыс.руб.;
– в IV квартале 2005 года дебиторская задолженность поднимется до 6 000 тыс.руб., если вовремя не будут погашаться долги;
– кредиторская задолженность в IV квартале 2005 года снизится до 500 тыс.руб.;
– в IV квартале 2005 года выручка может снизиться до 4 900 тыс.руб.
Поэтому перед предприятием стоит важнейшая задача по управлению дебиторской задолженностью, которая заключается в ее нормализации, то есть в снижении ее до уров-ня, соответствующего нормальным условиям оплаты.

СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 18 июля 2005 г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)
3. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
4. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методиче-ских указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.)
6. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
7. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"
8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инст-рукции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)
9. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
10. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и без-наличного денежного обращения" (с изм. и доп. от 25 ноября 2003 г.)
11. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)
12. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации налич-ного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. 31 октября 2002 г.)
13. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 1 июня 2004 г.)
14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
15. Указание Центробанка РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У
16. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомо-сти - июнь 2000, № 6.
17. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2002 г. – 216 с.
18. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета – 1999, №10-13.
19. Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники //Право и экономика – 2003, № 9.
20. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2003-112 с.
21. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2004.
22. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2004 - 224 с.
23. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2003.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2002.
25. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2003. – 371 с.
26. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных де-нежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские ведомости – 2003, №10.
27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности – М: Инфра-М, 2004. – 272 с.
28. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной доку-ментации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации. /Главбух - 2002, № 7
29. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом «Глав-бух» 2001. – 229 с.
30. Хохлова О.Ю. и др. Коротко о важном //Учет, налоги, право – 2004, №26
31. Чумаков А. Бланки строгой отчетности (БСО) /ФПА АКДИ "Экономика и жизнь" – 2003, вып.4.
32. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 2. Первичные документы Раздел V. Кассовые операции Прием и выдача наличных денег (в редакции обновления за март 2005).
33. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации //Финансовые и бухгалтерские консультации – 2001, №4.
Цена, в рублях:

(при оплате в другой валюте, пересчет по курсу центрального банка на день оплаты)		 0
Скачать бесплатно 131.doc 





Найти готовую работу


ЗАКАЗАТЬ

Обратная связь:


Связаться

Доставка любой диссертации из России и Украины

Вход для партнеров

Регистрация

Восстановить доступ

Материал для курсовых и дипломных работ


Ссылки:

Выполнение и продажа диссертаций, бесплатный каталог статей и авторефератов

Счетчики:

Besucherzahler
счетчик посещений

© 2006-2022. Все права защищены.
Выполнение уникальных качественных работ - от эссе и реферата до диссертации. Заказ готовых, сдававшихся ранее работ.