У нас уже 29760 рефератов, курсовых и дипломных работ
Заказать диплом, курсовую, диссертацию


Быстрый переход к готовым работам

Мнение посетителей:

Понравилось
Не понравилось





Книга жалоб
и предложений


 






Название Теоретические и правовые аспекты аудита кредитных операций коммерческого банка.
Количество страниц 61
ВУЗ МГИУ
Год сдачи 2010
Бесплатно Скачать 25911.doc 
Содержание Содержание
1. Теоретические и правовые аспекты аудита кредитных операций коммерческого банка 3

1.1. Теоретические аспекты аудита кредитных операций коммерческого банка 3

1.2. Правовые аспекты аудита кредитных операций коммерческого банка 16

1.3. Проблемы аудита кредитных операций 22

2. Организационные и методические аспекты аудита кредитных организаций коммерческого банка 34

2.1. Программа аудита кредитных операций 34

2.2. Методика аудита кредитных операций 39

2.3. Анализ эффективности кредитных операций 55

Список использованных источников 61

Введение

1. Теоретические и правовые аспекты аудита кредитных операций коммерческого банка

1.1. Теоретические аспекты аудита кредитных операций коммерческого банка


Кредитные операции — это операции кредитора по раз¬мещению свободных кредитных ресурсов заемщику на усло¬виях платности, срочности и возвратности.

Коммерческий банк заинтересован в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала. За результаты своих действий банк несет ответственность не только текущими доходами, но и собственным капиталом. Поэтому он свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий и процентных ставок по кредитам. Особенности сис¬темы кредитования сводятся к следующему:

— клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами;

— клиенту предоставлено право открывать ссудные сче¬та в нескольких банках, что создает условия для развития межбанковской конкуренции;

— кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребителей;

— объем выдаваемых кредитов зависит от объема при¬влеченных средств.

К особенностям кредитования относятся также нормати¬вы, установленные ЦБ России:

— максимально допустимый размер привлеченных денеж¬ных средств, размер минимального резерва;

— сроки представления и погашения кредита.

Коммерческие банки в соответствии со своей спецификой разрабатывают общие принципы кредитной политики, фор¬мируют ее главную цель, основные направления кредитова¬ния.

Кредитная политика — это основные положения банка по выполнению им функции кредитования, которые опреде¬ляют виды кредитов, сферу их предоставления и процедуру организации кредитного процесса.

Цели кредитной политики:

1. Определение видов кредита, которые банк будет пре¬доставлять, кому и на каких условиях.

2. Поддержание оптимального соотношения между кре¬дитами, депозитами и другими обязательствами и собствен¬ным капиталом банка.

Разработка кредитной политики особенно важна для бан¬ков в целях их адаптации к сложным и постоянно меняю¬щимся условиям экономики.

Кредитная политика обычно оформляется в виде руко¬водства с приложением методических указаний для кредит¬ного работника банка.

Руководство по кредитной политике включает:

— виды ссуд, предоставляемые банком, и точное терми¬нологическое понятие ссуды;

— принципы предоставления кредита;

— структуру и обязанности кредитных комитетов или эко¬номистов, отвечающих за кредитную работу;

— процедуру разрешения (принятия решения) о предос¬тавлении кредита;

— кредитную документацию.

¦ Процедура организации кредитного процесса включает:

— прием заявки на кредит;

¦— обработку заявки на кредит; — процесс кредитного анализа, обмен кредитной информацией с другими банками и поставщиками;

— подготовку кредитного договора и оформление кредит¬ной документации;

— выдачу кредита;

— наблюдение за кредитом;

— погашение кредита и закрытие кредитного дела. Кредитные операции связаны с риском, степень которого в условиях спада производства, нестабильности экономики растет. При определении кредитной политики следует ориен¬тировать кредитную стратегию на регулирование как соста¬ва клиентов, так и представляемых им ссуд.

Из выше сказанного формируется ос¬новная цель аудита кредитных операций коммерческого банка - установление достоверности бухгалтерской (финансо¬вой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершен¬ных кредитными организациями операций в части кредитных операций действующему законо¬дательству Российской Федерации и нормативным актам ЦБ РФ.

Существуют две основные формы кредитных операций: ссуды и депозиты.

Это означает, что активные и пассивные операции бан¬ков могут осуществляться как в форме ссуд, так и в форме депозитов.

Активные ссудные операции складываются из операций по кредитованию клиентов и предоставлению кредитов дру¬гим банкам, операций с ценными бумагами.

Доходы ссудных операций, проценты, дивиденды от вло¬жений в ценные бумаги служат главным источником банков¬ской прибыли. Однако при формировании банковских акти¬вов ни один банк не может ориентироваться только на их доходность. Главная задача управления банковскими актива¬ми — обеспечение достаточной прибыльности и одновремен¬но надежности банка для его клиентов. Учет кредитных опе¬раций коммерческих банков осуществляется на основе клас¬сификации кредита и методов предоставления их. В основу классификации могут быть положены различные критерии:

— экономическое назначение кредитов, т. е. они могут быть использованы в сфере производства и обращения. Раз¬личают ссуды на временные нужды, на потребительские цели, может фиксироваться отраслевая структура кредитных вложений в зависимости от отраслевой принадлежности процентов банков;

— категория заемщиков — промышленное предприятие, мелкие предприниматели, физические лица и т. д.;

— по срокам различаются краткосрочные, среднесроч¬ные, долгосрочные;

— по методу погашения различают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями), и ссуды, погашенные единовременно (на одну конечную дату);

— форма выдачи кредита относится по своей характери¬стике к методу кредитования. Выдача кредита оформляется открытием в банке соответствующих счетов.

Метод кредитования обусловливает форму ссудного сче¬та, используемую для выдачи и погашения кредита. Для осу¬ществления операции по кредитованию заемщиков банки от¬крывают им ссудные счета различных видов:

— простой ссудный счет;

— специальный ссудный счет.

Простые ссудные счета используются для выдачи разо¬вых ссуд с зачислением их на расчетные счета; погашение осуществляется в согласованные с заемщиком сроки на осно¬вании срочных обязательств-поручений.

Специальные ссудные счета — открываются заемщика¬ми, испытывающими постоянную потребность в банковском кредите. По специальному ссудному счету идут регулярные выдачи кредитов и их погашение. В сроки, обусловленные Договором между банком и клиентом, производится регули¬рование специального ссудного счета.

Главным источником привлеченных средств являются де¬позиты. Депозиты делятся на следующие виды:

— вклады до востребования;

— срочные вклады;

— сберегательные вклады.

Вклады до востребования могут быть получены клиентами в любое время. В договорах указываются проценты.

Срочные вклады имеют широкое применение, так как банку известен срок (время, период) и использование. Владелец депозита получает депозитный сертификат, на котором указаны:

— вложенная сумма;

— ставка процента;

— срок погашения и другие условия договора. Сберегательные депозиты — это вклады, приносящие процент, которые можно изымать немедленно. Существуют следующие типы депозитов:

— счета на сберегательной книжке (для осуществления операций вкладчик обязан предъявить книжку);

— счета с выпиской состояния сберегательного вклада (опе¬рации осуществляются через почту без применения книжек);

— депозитные счета денежного рынка — новый тип вкла¬дов (по которым не используются сберегательные книжки, а ставки процентов корректируются еженедельно каждым бан¬ком самостоятельно в соответствии с изменением рыночных условий

Для осуществления аудита ссудных операций необходимо произвести выборку из кредитного портфеля банка отдельных кредитов. В выборку должны войти прежде всего все крупные кредиты банка, перечисленные в форме № 118 бухгалтерской отчетности; кредиты, предоставленные акционерам (форме № 119), кредиты, по которым были нарушены нормативы кредитного риска (Н6; Н7; Н9.1; Н10.1), а также ссуды, выданные дочерним предприятиям банка и зависимым, кредиты инсайдеров банка.

Желательно, чтобы в этой выборке были представлены ссуды с различными сроками кредитования и учитываемые на несколь¬ких балансовых счетах, т.е. ссуды заемщиков различных форм соб¬ственности и организационно-правовых образований.

По выбранным для аудиторской проверки кредитам необхо¬димо запросить кредитные досье, разделив их исходя из видов кре¬дитования на три основные группы: досье по заемщикам, кредиту¬ющимся в порядке разовых ссуд, в порядке открытия кредитных линий и в форме «овердрафта». Особое внимание уделить льгот¬ным кредитам, просроченным, реструктурированным.

Прежде всего необходимо проверить наличие у банка внутреннего Положения по данному виду кредитования и его соответствие По¬ложению ЦБ РФ № 54-П и другим связанным с ним норматив¬ным документам ЦБ РФ.

Далее цель проверки заключается в том, чтобы удостовериться:

- в наличии юридически правильно оформленных кредитных договоров на выдачу разовых ссуд заемщикам;

- наличии юридически правильно оформленных обеспечи¬тельных обязательств по ним;

- наличии документа, подтверждающего оценку финансово¬го состояния заемщика;

- установлении каждому конкретному заемщику лимита кре¬дитования решением соответствующего органа управления банка;

- санкционированности выдачи ссуды заемщику либо кредит¬ным комитетом, либо Правлением банка;

• полноте формирования кредитных досье заемщиков докумен¬тацией, запрашиваемой у заемщиков для оформления ссуды в соответствии с внутрибанковским регламентом (положением);

• полноте и качественности документации кредитного отде¬ла банка для решения вопроса о возможности выдачи креди¬та и определения его группы риска в соответствии с Положе¬нием ЦБ РФ № 254-П;

• правильности учета ссудной задолженности и создаваемого по ней РВПС на балансе банка, а также обеспечительных обя¬зательств.

Результаты такой проверки можно занести в специальный бланк, который целесообразно оформить по всем аудируемым ссудозаемщикам, по каждому их кредитному договору.

Далее следует установить, что выдача кредита была оформ¬лена распоряжением операционному отделу банка, в котором дол¬жны были быть указаны: наименование заемщика, его отноше¬ние к банку, номер расчетного счета, цель и вид кредита, номер и дата кредитного договора, сумма предоставляемых в долг денеж¬ных средств, срок их возврата, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, обеспечение кредита (его вид и стоимость залога, или сумма поручительства, или сумма, на которую полу¬чена банковская гарантия); обозначение группы кредитного рис¬ка; номер ссудного счета по данному кредиту исходя из сроков его погашения, номер счета по созданию резерва на возможные потери по ссудам (исходя из группы риска ссудной задолженнос¬ти), номер счета по учету обеспечения по данной ссуде за балан¬сом, опись приложенных к распоряжению документов.

Все сведения, содержащиеся в этом распоряжении, должны быть подвергнуты проверке на предмет соответствия их действи¬тельности. Если срок погашения кредита был пролонгирован, то аудитор должен проверить: наличие заявления-ходатайства заемщика на пролонгацию кредита с указанием причин отсрочки его погашения; принимаемые меры к погашению, обосновывающие новый срок кредита, а также есть ли решение кредитного комитета на пролонгацию ссуды данному заемщику. При пролонгации кредита необходимо отследить изменение номера ссудного счета для учета задолженности.

В ходе аудиторской проверки обращается внимание на то чтобы изменения процентных ставок, сроков их уплаты, разме¬ров кредита, сроков его погашения были своевременно оформлены дополнительными соглашениями к кредитному договору заемщика, что имеет значение для правильности начисления сум¬мы процентов за кредит, а следовательно, и для формирования дохода банка.
Список литературы Список литературы

Список использованных источников


1. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

2. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

3. Методика аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г., протокол N 1);

4. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2005 г.)

5. Рекомендации Международного комитета по аудиторской деятельности и Базельского комитета по банковскому надзору "Отношение между органами надзора за банками и внешними аудиторами";

6. Указание оперативного характера ЦБР от 25 декабря 2003 г. N 181-Т

"О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности";

7. Письмо Минфина РФ от 8 июля 2003 г. N 28-01-20/1402/АП О составлении аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций (банковских/консолидированных групп);

8. Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. N 190 "О лицензировании аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 3 октября 2002 г.);

9. Письмо Минфина РФ от 21 марта 2002 г. N 28-05-01/374/АП О лицензировании аудиторской деятельности в области аудита кредитных организаций;

10. Указание ЦБР от 4 октября 2000 г. N 846-У "Об особенностях лицензирования деятельности аудиторских организаций, занимающихся банковским аудитом";

11. Концепция адаптации Правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, для применения в области банковского аудита (Публикуется в соответствии с решением Экспертного комитета при Центральном банке Российской Федерации по банковскому аудиту (Протокол N 1 от 12 марта 2001 г.));

12. Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит) (одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол N 14 от 26 июня 2003 г.) (утв. Минфином РФ от 18 июля 2003 г.);

13. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп. от 22 мая 2001 г., 6 августа, 17 сентября 2002 г., 19 сентября, 26 декабря 2003 г.). Раздел 22

14. Постановление Правительства РФ от 11 февраля 2002 г. N 135 "О лицензировании отдельных видов деятельности";

15. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 16 от 28 августа 2003 г.)

16. Суйц В.П., Ахмадбеков А.Н., Дубровина Т.А.: Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник – М.: ИНФА-М, 2000.

17. Андреев В.Д. Практический аудит / справочное пособие. - М.: Экономика, 2004 г.

18. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка. - М.: Буквица, 2003 г.

19. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и статистика, 2004 г.

20. Под редакцией доктора экономических наук, профессора М.В. Мельник Аудит. - М.: Экономист 2004

21. Абрамов А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий» / М.: Экономика и финансы, 2004г.

22. Артеменко В.Г. «Финансовый анализ» / М.: Издательство «ДИС», 2003г.

23. Астахов В.П. «Анализ финансовой устойчивости фирмы» / М.: Ось, 2003г.

24. Баканов М.И., Шеремет А.Д. « Теория экономического анализа» / М.: Экономика и финансы, 2004г.

25. Баканов А.С. «Годовая отчетность коммерческой организации» / М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003г.

26. Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» / М.: финансы и статистика, 2002г.

27. Бернстайн Л.А. « Анализ финансовой отчетности» / Пер. с англ. - М.: финансы и статистика, 2003г

28. Бука Л.Ф., Зайцева О.П. «Экономический анализ» / Новосибирск, 2003г.

29. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» / М.: Дело и Сервис, 2004 г.

30. Иванов Г.П. «Антикризисное управление : от банкротства к финансовому оздоровлению» / М.: ЮНИТИ, 2001г.

31. Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004г.

32. Ковалев А.П. «Финансовый анализ» / М.: финансы и статистика, 2003г

33. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005 г.

Цена, в рублях:

(при оплате в другой валюте, пересчет по курсу центрального банка на день оплаты)
1800
Скачать бесплатно 25911.doc 





Найти готовую работу


ЗАКАЗАТЬ

Обратная связь:


Связаться

Доставка любой диссертации из России и Украины



Ссылки:

Выполнение и продажа диссертаций, бесплатный каталог статей и авторефератов

Счетчики:


© 2006-2016. Все права защищены.
Выполнение уникальных качественных работ - от эссе и реферата до диссертации. Заказ готовых, сдававшихся ранее работ.