Проверка правильности открытия и ведения валютных счетов рези¬дентов Российской Федерации
Для осуществления резидентами Российской Федерации внеш¬неэкономической деятельности уполномоченные банки открывают им текущие, транзитные и специальные транзитные валютные счета. Понятия текущего и транзитного счетов были введены Инструкцией ЦБ РФ № 7 в 1992 г., специаль-ный транзитный валютный счет по¬явился значительно позднее. Его существо-вание было закреплено Указанием ЦБ РФ от 20.10.99. № 383-У, и в дальнейшем (с учетом изменений и дополнений к нему) следует рассматривать режим те¬кущего и транзитного счетов в контексте, не противоречащем дан¬ным измене-ниям .
Под специальным транзитным валютным счетом понимается счет, от-крываемый в уполномоченном банке на основании договора банковского счета для совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке и ее обратной продажи, а также для учета ука-занных операций.
Транзитный валютный счет предназначен для зачисления резидентам в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в дальнейшем подлежащих обязательной продаже, и проведения операций, связанных с этим. В данном случае используется термин «валютная выручка», под которой понимаются все средства в иностранной валюте поступающие резиденту по заключенным им или от его имени сделкам, предусматривающим обязательную продажу.
Текущий валютный счет можно рассматривать как счет, на котором от-ражаются все остальные операции клиента.
При рассмотрении аудитором документов, представляемых клиентами (резидентами) в банк при открытии валютных счетов, следует обращать внима-ние на:
наличие в юридическом деле всех необходимых документов в соответст-вии с законодательством, регулирующим данный вопрос;
отражение во внутренних инструкциях и положениях банка всех допол-нительных требований к клиенту.
Поскольку предполагается параллельное открытие транзитного, текущего и специального транзитного валютных счетов, то юридическое дело формиру-ется фактически одно. По каждому счету должны быть следующие документы:
• справка об открытии каждого счета в отдельности;
• информационное письмо из налоговой инспекции об ее уведомлении об этом;
заявление на открытие счета;
• договор банковского счета;
• распоряжения бухгалтерии об открытии счета;
• режим счета;
• справки из обязательных внебюджетных фондов.
Учитывая, что валютные счета открываются в банке либо одновре¬менно с рублевым, либо после его открытия, ведение юридических дел в валютном от-деле допускается в менее строгой форме, т.е. кроме выше отмеченных докумен-тов в досье могут быть помещены осталь¬ные документы в виде ксерокопий, за-веренных печатью и подписью первого лица предприятия.
