Проверка правильности открытия и ведения счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации
Нерезиденты могут открывать в уполномоченном банке следую¬щие виды счетов в валюте Российской Федерации: счета типа «К», «Н», «Ф», «С». Общий порядок открытия и ведения счетов типа «Т», «И» регламентируется Инструк-цией ЦБ РФ№ 93-И. Порядок открытия и ведения счетов типа «С» отражен в Инструкции ЦБ РФ №79-И. В уполномоченном банке одному нерезиденту мо-гут открывать только один счет каждого типа.
При проверке правильности открытия счетов нерезидентам следу¬ет учи-тывать:
во-первых, для открытия банковского счета нерезидент должен предста-вить в уполномоченный банк документы в соответствии с тре¬бованиями зако-нодательства Российской Федерации;
во-вторых, существует ряд особенностей, связанных именно с ка¬тегорией владельцев счета. Так, оригиналы документов, ввезенные из-за границы, долж-ны быть легализованы в посольстве (консульстве) Российской Федерации за рубежом либо апостилированы и пред¬ставлены в банк с заверенным переводом на русский язык. Не тре¬буется представления в уполномоченный банк заверен-ного перево¬да на русский язык альбома образцов подписей лиц, уполномочен¬ных распоряжаться счетом банка-нерезидента в валюте Российской Федера-ции .
Рассмотрим сначала основные вопросы, связанные с открытием и исполь-зованием счетов типа «К», «Н», «Ф».
Отметим, что количество банковских счетов типа «К», «Н», «Ф», откры-тых на имя одного нерезидента в одном или нескольких уполно¬моченных бан-ках, не ограничивается. Данные счета открываются упол¬номоченными банками на основании заключенных с нерезидентами договоров банковского счета.
К категориям нерезидентов, имеющих право открывать в уполно¬моченных банках счета в валюте Российской Федерации относятся:
1. физические лица, имеющие постоянное местожительство за пре¬делами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Фе-дерации;
2. юридические лица, а также предприятия и организации, не являю¬щиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законода¬тельством ино-странных государств, с местонахождением за преде¬лами Российской Федера-ции, в том числе организации, являющиеся банками либо юридическими лица-ми, имеющими право по законода¬тельству иностранного государства открывать корреспондентские счета, созданные в соответствии с законодательством ино-странных госу¬дарств, с местонахождением за пределами Российской Федера-ции, а также их филиалы и представительства, находящиеся в Российской Фе-дерации;
3. находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатичес¬кие и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства (в общем виде офици¬альные представительст-ва).
Под рублевыми счетами типа «К» (конвертируемый счет) и типа «Н» (неконвертируемый счет) понимаются счета, открываемые физи¬ческим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, официальным представительствам для рас¬четов в валюте Рос-сийской Федерации. Основное отличие данных счетов - режим их использова-ния. Подробный перечень операций, про¬водимых поданным счетам, отражен в Приложении 1 Инструкции ЦБ РФ № 93-И.
Счет типа «Ф» (счет физического лица) предусмотрен только для физи-ческих лиц-нерезидентов для расчетов в валюте Российской Фе¬дерации по опе-рациям, указанным также в Приложении 1 Инструкции ЦБ РФ № 93-И.
К основным процедурам аудита использования режимов счетов типа «К», «Н», «Ф» можно отнести:
1) проверку правомерности зачисления денежных средств на сче¬та типа «К», «Н», «Ф» со счетов резидентов;
2) проверку правомерности списания денежных средств со счетов типа «К», «Н», «Ф» на счета резидентов;
3) проверку правомерности списания денежных средств со счетов типа «К», «Н», «Ф» на другие счета типа «К», «Н», «Ф»;
4) проверку правомерности снятия нерезидентами наличной валю¬ты Рос-сийской Федерации со своих счетов типа «К», «Н», «Ф» и за¬числения нерези-дентами наличной валюты Российской Федерации на свои счета типа «К», «Н», «Ф».
