Проверка выполнения банком функций агента валютного контроля
К основным законодательным и нормативным документам, регулирую-щим данные вопросы, относятся следующие:
1. Совместная Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осуще¬ствления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» от 13.10.99 № 86-И, 01-23/26541;
2. Совместная Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осуще¬ствления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидента¬ми импортируемых товаров» от 04.10.2000 г. № 91-И, 01-11/28644;
3. Инструкция ЦБ РФ «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учёта валютно-обменных операций уполномоченными банками» от 27.02.95 № 27 (с изменениями и до-полнениями);
и другие нормативные документы.
Согласно Закону РФ «О валютном регулировании и валютном кон¬троле» целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного зако-нодательства при осуществлении валютных операций;
при этом к его основным направлениям относятся:
• определение соответствия проводимых валютных операций дей¬ствующему законодательству и наличия необходимых для них ли¬цензий и раз-решений;
• проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже ино¬странной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Фе¬дерации;
• проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
• проверка полноты и объективности учета и отчетности по ва¬лютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федера-ции.
Уполномоченные банки, являясь агентами валютного контроля и будучи подотчетными органам валютного контроля, в пределах сво¬ей компетенции осуществляют контроль за проводимыми в Россий¬ской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операция¬ми, за соответствием этих операций за-конодательству, условиям ли¬цензий и разрешений, за соблюдением ими актов органов валютного контроля, а также проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов. Аудитор в ходе проведения проверки выполнения бан¬ком функций агента валютного контроля должен руководствоваться отме-ченными выше моментами и исходя из этого выстраивать свои действия.
Отметим, что с точки зрения задач, которые выполняет аудитор в первую очередь в процессе осуществления проверки, направленной на подтверждение достоверности годового баланса и финансовой от¬четности, контроль за выпол-нением банком функций агента валютного контроля стоит особняком. Проверка выполнения банком данных фун¬кций может включать широкий спектр вопро-сов или носить ограни¬ченный характер.
