Анализ влияния показателей оценочных резервов на финансовое состояние организации и оценка их существенности

     

      Анализ влияния оценочных резервов на показатели финансового состояния организации основывается на использовании инструментов финансового анализа. В специальной литературе для анализа показате¬лей динамики, структуры и эффективности использования ресурсов предлагаются методы горизонтального, вертикального, коэффициентно¬го анализа [56; 57; 73; 76; 80; 81; 123; 127 и др.]. Согласно Концепции бухгалтерского учета [40, п. 5.1.4] изменения в финансовом состоянии организации обеспечивается движением денежных средств, отчет о ко¬тором содержит информацию для оценки инвестиционной, финансовой и операционной деятельности организации. На финансовое состояние организации оказывают влияние и другие показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности.

      Для оценки влияния оценочных резервов на показатели финансо¬вого состояния анализируемой организации следует рассчитать значения соответствующих критериев при условиях, что оценочные резервы:

      • не создаются;

      • формируются по рекомендуемой автором диссертации методике;

      • формируются по иным методикам.

      Расчеты проведем на примере ООО «Юнитек», предмет деятельно¬сти которого связан с гражданским строительством. Руководством орга¬низации в анализируемом периоде не принято решение о создании оце¬ночных резервов. По итогам 2006 г. в организации наблюдается улучше¬ние в сравнении с началом анализируемого периода показателей ликвид¬ности и финансовой устойчивости, значительное снижение показателей рентабельности, недостаточный уровень деловой активности, о чем сви¬детельствуют данные в табл. 10.1 - 10.5 прил. 10. Значения текущей, бы¬строй и абсолютной ликвидности не достигают рекомендуемых величин.

      Коэффициент обеспеченности собственными средствами, характе¬ризующий уровень финансирования запасов и затрат за счет собствен¬ных источников, увеличился на 8 % и составляет 38,1 % по итогам года. В отчетном периоде рентабельность продукции и активов снизилась практически в 2 раза; финансовая рентабельность - в 2,6 раза. Оборачи¬ваемость запасов превосходит в 1,83 раза предыдущее значение, соот¬ветственно период оборота запасов в анализируемом 2006 году сокра¬тился с 40 дней до 22 дней.

      Следует обратить внимание на то, что при расчете рассмотренных выше критериев оценки финансового состояния ООО «Юнитек» активы приняты в оценке по учетной, а не рыночной стоимости. В организации имеется просроченная и безнадежная дебиторская задолженность. В анализируемой отчетности не фиксируются сведения о возможных со¬бытиях после отчетной даты, последствия которых могут быть связаны с обесценением активов.

      Рассмотрим изменения критериев финансового состояния ООО «Юнитек» при формировании в организации резерва по сомнительным долгам по предлагаемой нами методике. Как указывалось в параграфе 3.1, последовательность формирования оценочных резервов целесооб¬разно представить в виде совокупности этапов. Первый этап - оценка внешних и внутренних факторов риска обес¬ценения активов, мероприятий аудируемого лица по его снижению и принятие решения о создании оценочных резервов. В табл. 3.6 и 3.7 представлены тесты, предназначенные для изучения и оценки внешних и внутренних факторов риска обесценения активов применительно к мак¬ро- и микроэкономическим условиям деятельности ООО «Юнитек».

      Вся работа доступна по Ссылке