Аналитические средства выявления и диагностики рисков

На наш взгляд, недостатком существующих методик в области анализа рисков является количественная оценка, в основе которой - величина потерь, убытков, сокращения прибыли. Данные показатели являются стоимостными, что требует дополнительных процедур при вычислениях — учет влияния инфля­ции, дисконтирование и т.п. Кроме того, названные показатели не могут счи­таться объективными. Например, один и тот же уровень потерь для малой и крупной организации будет характеризовать соответственно катастрофический и допустимый (возможно критический) риск. Или одно и то же рисковое собы­тие, равное по своей интенсивности, например, пожар, приведет к неодинако­вым последствиям для различных хозяйствующих субъектов: это зависит от их размеров, стоимости имущества, уровня пожарной безопасности и др. Регла­ментированные бухгалтерскими стандартами финансовые показатели, связан­ные с прибылью, не могут обеспечить аналитикам и инвесторам надежную базу для прогнозирования хозяйственного риска в долгосрочной перспективе. Руко­водство компании для разработки прогнозов использует внутренние управлен­ческие сведения финансового и нефинансового характера, раскрывать которые внешним пользователям они не обязаны. Кроме этого, учитывая возможность манипулирования показателями прибыли, а также распространенные случаи мошенничества с отчетностью, пользователи относятся с недоверием к прогно­зам, не подтвержденным соответствующими доказательствами. Поэтому суще­ствует необходимость использования в качестве индикаторов риска разнопла­новых не стоимостных показателей, не связанных с финансовыми результата­ми. Выполнению задачи анализа подобных показателей максимально соответ­ствует управленческий учет.

Управленческий учет отличается от бухгалтерского не только составом формируемых показателей, но и использованием значительно большего числа вариантов их измерения, оценки. Здесь, кроме денежных измерителей, широко применяют натуральные, относительные, а также показатели, выраженные в за­тратах времени и трудоемкости. В ряде случаев они объективнее оценивают эффективность, затраты, результаты, а также риски, чем стоимостные показате­ли.

В нашем диссертационном исследовании в качестве индикатора риска предлагается использовать качество бухгалтерской отчетности, а именно дос­товерность. Хозяйственные риски, проецируясь на процедуры регистрации, оценки и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обя­зательствах организации, находят свое отражение в бухгалтерской отчетности, искажая учетные данные и снижая их надежность.

Согласно Принципам подготовки и составления финансовой отчетности МСФО основные качественные характеристики финансовой отчетности: на­дежность, уместность (релевантность), сопоставимость, понятность. К вторич­ным качествам показателя надежности финансовой отчетности относятся: правдивое представление, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность и полнота. В соответствии с п. 46 «Принципов подготовки и составления финансовой отчетности» МСФО при выполнении указанных тре­бований и соблюдении соответствующих бухгалтерских стандартов обеспечи­вается составление финансовой отчетности, которая отвечает определению дос­товерной и объективной картины или беспристрастного представления подоб­ной информации [11, 8].

В 1980 г. Бюро по разработке стандартов финансового учета (FASB) при­няло Положение о концепциях (понятиях) финансового учета «Качественные характеристики информации бухгалтерского учета», где перечислены проран­жированные по значимости качественные характеристики бухгалтерской от­четности. На пятом месте - достоверность.

В принципах бухгалтер ского учета GAAP одним из основных требований к бухгалтерской информации является ее достоверность. Бухгалтерская отчет­ность считается достоверной, если:

-        обеспечивается достоверное представление о деятельности компании, т.е. отражается экономическая сущность операций, а не их формальная сторона;

-        осуществляется проверка отчетности, т.е. ее подтверждение независи­мыми наблюдателями, например, аудиторами;

-        обеспечивается нейтральность отчетности, т.е. у составителей отчет­ности отсутствуют намерения склонить ее пользователей к определенному ре­шению [114, с. 152].

Критериями достоверности, разработанными Институтом присяжных бухгалтеров США (AICPA), являются [176]:

-        соответствие Общепринятым принципам бухгалтерского учета;

-        представление пользователям полезной информации.

Вся работа доступна по ссылке https://mydisser.com/ru/catalog/view/32935.html