У нас уже 176407 рефератов, курсовых и дипломных работ
Заказать диплом, курсовую, диссертацию


Быстрый переход к готовым работам

Мнение посетителей:

Понравилось
Не понравилось





Книга жалоб
и предложений

 





Название Оплата ЕНВД индивидуальным предпринимателем (на материалах ООО «Торговый дом «Натси» г. Новосибирска)
Количество страниц 131
ВУЗ Московский государственный открытый педагогический университет им. М.А.Шолохова
Год сдачи 2014
Содержание ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД………………..10
1.1 Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации…………………………………………………….10
1.2 Понятие ЕНВД, его сущность и значение…………………………….23
1.3 Нормативное регулирование ЕНВД в Российской Федерации………33
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОПЛАТА ЕНВД ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ…………………………………………………………39
2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятия «Зеленая аптека ИП Мыльниковой И.С.»……………………………………………39
2.2 Условия и порядок уплаты ЕНВД «Зеленая аптека ИП Мыльниковой И.С.»………………………………………………………………………….62
2.3 Учет и налоговая отчетность…………………………………………..68
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………………………………...82
3.1 Значимость ЕНВД в развитии малого бизнеса и индивидуального предпринимательства в России…………………………………………….82
3.2 Пути усовершенствования действующей системы исчисления и уплаты ЕНВД………………………………………………………………..90
3.3 Обоснование выбора спецрежима налогообложения для предприятия «Зеленая аптека»…………………………………………………………...106
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...111
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….…115
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………..121






ВВЕДЕНИЕ


Развитие малого бизнеса в России тесно связано с реализацией политики его налогообложения. С первых дней введения в действие на территории Российской Федерации налоговой системы малое предпринимательство имело льготный режим налогообложения.
В России сегодня насчитывается около 1 млн. субъектов малого предпринимательства. Но основное их количество сосредоточено в Москве и Санкт-Петербурге – соответственно 22 % и 11 %; 40 % малых предприятий работает в сфере общественного питания и розничной торговли, 16 % – в строительстве, 15 % – в промышленности, в сельском хозяйстве к малому предпринимательству относят крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ).
Наиболее важной проблемой, сдерживающей развитие малого бизнеса в РФ, является несовершенство налогового законодательства. Уже 20 лет много говорится об исключительной важности малого бизнеса для развития экономики, формирования "среднего класса", обеспечения политической и социальной стабильности в обществе. Принято немало законов, указов, постановлений и других нормативных актов, направленных на поддержку малого предпринимательства. Однако даже невооруженным глазом видно, что, несмотря на все это жить представителям малого бизнеса в России легче не стало. И самая главная причина этому  непосильные налоги.
По этому, всегда актуальными остаются вопросы связанные с налогообложением субъектов малого предпринимательства.
Затронутые проблемы волнуют ученых, политиков, экономистов и просто граждан. Вопросами налогообложения субъектов малого бизнеса занимаются ведущие ученые в области экономики и налоговой политики, такие как
Несмотря на значительный объем научных трудов в области налогообложения, остается все еще много вопросов требующих дальнейших исследований и решений. Особенно актуальными являются вопросы, связанные со специальными режимами налогообложения индивидуальных предпринимателей в современных условиях, когда экономика Российской Федерации пытается выйти из финансово-экономического кризиса.
Учитывая все выше приведенное, можно говорить о своевременности и особой актуальности выбранной темы дипломной работы как в теоретическом, так и в практическом аспектах.
Цель дипломной работы заключается в проведении исследования особенностей специальных режимов налогообложения индивидуальных предпринимателей, в частности – единого налога на вмененный доход.
В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить следующие задачи:
 раскрыть особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации;
 определить понятие ЕНВД, его сущность и значение;
 проанализировать нормативное регулирование ЕНВД в Российской Федерации;
 предоставить финансово-экономическую характеристику предприятия «Зеленая аптека ИП Мыльниковой И.С.»;
 исследовать условия и порядок уплаты ЕНВД «Зеленая аптека ИП Мыльниковой И.С.»;
 рассмотреть ведение учета и налоговой отчетности «Зеленая аптека ИП Мыльниковой И.С.».
 оценить значимость ЕНВД в развитии малого бизнеса и индивидуального предпринимательства в России;
 рассмотреть пути усовершенствования действующей системы исчисления и уплаты ЕНВД;
 обосновать выбор спецрежима налогообложения для предприятия «Зеленая аптека».
Объект дипломной работы – система налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Предметом является механизм оплаты енвд индивидуальным предпринимателем.
Методологической и технической основой для работы послужили: Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; Федеральные Законы; Налоговый кодекс РФ; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются бухгалтерская отчетность предприятия «Зеленая аптека ИП Мыльниковой И.С.» за период 2009-2011 гг.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений и включает 10 разделов и 15 таблиц.
Список литературы ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За результатами проведеного исследования нами сделан вывод, что без эффективной и чёткой системы налогообложения малое предпринимательство не имеет шансов на развитие и попросту стабильную деятельность, что замедляет экономический рост нашей страны и усугубляет его зависимость от сырьевых монополий – а это уже может рассматриваться как угроза национальным интересам, даже если принципы государственной политики в области налогов продолжают оставаться одобряемыми.
Торговля, сервис, услуги, строительство – во многих странах привычно преобладание малого бизнеса в этих сферах. Также постоянно возрастает активное его участие в химической и энергетической промышленности, в приборо- и машиностроении, в логистике и авиации, в телекоммуникации и многих других высокотехнологичных сферах производства.
Международный опыт показывает, что специальные налоговые режимы вносят вклад в расширение налоговой сети и способствуют сокращению незарегистрированной экономической деятельности. Они более приемлемы для малого предпринимательства по сравнению с общим порядком налогообложения. Однако в рамках специальных режимов часто не достигается упрощения налогообложения и сокращение административных расходов (как субъектов малого предпринимательства, так и налоговой администрации). Главные причины - недостаточная ясность в определении категорий налогоплательщиков, несогласованность условно-расчетных налогов по различным параметрам, как между собой, так и с общим порядком налогообложения. Эти общие для многих стран недостатки формирования и функционирования специальных налоговых режимов характерны и для России.
Порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливался Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", в пояснительной записке к проекту которого отмечалось, что его принятие позволит отчасти решить проблему существования значительной доли в экономике теневого оборота капиталов. Наиболее ярко это выражено в отраслях, где в соответствии с условиями хозяйствования финансовые операции проводятся с широким использованием наличных денежных средств, что позволяет предприятиям "уходить" от уплаты налогов.
Сегодня можно говорить о том, что единый налог на вмененный доход является одним из главных источников формирования доходов местных бюджетов, несмотря на то, что динамика поступлений ЕНВД в местные бюджеты РФ заметно варьируется в зависимости от региона, что связано с установлением различного перечня видов деятельности, на которые распространен ЕНВД, а также с применяемым методом установления коэффициента К2.
Сущность системы налогообложения в виде ЕНВД и ее главное преимущество заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Положительными чертами данного режима можно назвать также упрощенную форму ведения бухгалтерского и налогового учета, представления отчетности, использование корректирующих коэффициентов.
Исходя из региональной практики применения единого налога можно сделать вывод о том, что положительным результатом введения в регионах единого налога является то, что значительно увеличились налоговые поступления от индивидуальных предпринимателей в основном за счет легализации их деятельности, а не за счет увеличения налоговой нагрузки по сравнению с ранее уплаченными ими налогами.
Простота исчисления налога позволяет избежать значительных неосознанных налоговых правонарушений. Стабильность налога позволяет верно рассчитывать свои силы, правильно организовать бизнес. Налоговые органы России, его территориальные подразделения могут теперь лучше исполнить свою главную задачу – осуществить контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.
Однако, существует и много недостатков, которые усложняют применение ЕНВД на практике. К ним можно отнести обязательный характер применения этого специального режима, экономически необоснованная величина базовой доходности.
На основе проведенного исследования можно сделать следующие предложения по совершенствованию единого налога на вмененный доход:
1. урегулировать законодательные и нормативно-правовые акты регулирующих налогообложение данным налогом и скорректировать не точности имеющиеся в них
2. отменить для плательщиков ЕНВД применение ККТ, т. к. они рассчитывают размер налога не на основе реально полученных доходов, а на основе вмененного дохода установленного законодателем
3. сделать переход на данный режим налогообложения не обязательным для предприятий осуществляющих деятельность подпадающую под «вмененку», а добровольным
4. облегчить для организаций уплачивающих ЕНВД ведение налогового учета и представление отчетов по статистике
5. отменить для плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета, по примеру упрощенной системы налогообложения.
Многочисленные попытки решить указанную выше проблему приводили либо к чрезмерному усложнению системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, либо к появлению множества возможностей для различных злоупотреблений.
Таким образом, считаем, что любая дискуссия по вопросу совершенствования специального режима налогообложения полезна. Представляется, что целесообразно рассмотреть вопрос и о переходе на добровольный принцип уплаты ЕНВД с целью выработки позиции, насколько этот специальный режим сегодня необходим налогоплательщикам и государству, а также решить множество проблем, возникающих из-за несправедливости налогообложения ЕНВД.
В ходе налоговой реформы с ведением специальных налоговых режимов была предпринята попытка учесть одновременно текущие интересы всех субъектов хозяйствования, что, делает принимаемые меры малоэффективными. Оказался нерешенным ряд проблем в системе налогового администрирования, которая может быть встроенным рыночным механизмом для создания равных условий хозяйствования и недопущения неконкурентоспособных преимуществ в рамках всех хозяйствующих субъектов.






СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

I. Законодательные и нормативные акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, III и IV. — М.: “Гросс-медиа”, 2010. — 496 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.00 г. №117-ФЗ. (в ред. от 7.12.2011 г. № 417-ФЗ)
3. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 27 июля 2008 г. №137-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008. – № 41. – Ст. 48-49.
4. Об утверждении форм документов при применении упрощенной системы налогообложения (приказ ФНС России от 19 сентября 2002 г. №ВГ-3-22/495, в ред. Приказа ФНС России от 2 сентября 2005 г. № САЭ-3-22/421@).
5. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения (приказ Министерства финансов РФ от 22 июня 2009 г. № 58н).
6. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 2 августа 2009 г. № 217-ФЗ).
7. Федеральный закон от от 29.12.95 г N 222-ФЗ
«Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

II. Монографии, учебники, учебные пособия
8. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 435 с.
9. Беликова Т.Н. Все о ЕНВД [Текст] / Т.Н. Беликова. – С.-Пб.: Питер, 2009. - 224с.
10. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. - М.: Аналитика-Пресс, 2007 г. – 600 с.
11. Горский, И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / И.В. Горский. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 278 с.
12. Гражданское право : Учебник. В 3-х томах. Т. 1 / Отв. ред. А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой.— 6-е изд., перераб. и доп.— М., 2005. — С. 747.
13. Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации. – М.: Книжный мир, 2010. – 168 с.
14. Девере П. Майкл. Экономика налоговой политики. пер. с англ. – М.: Филинъ, 2008. – 375 с.
15. Ершова И. В. Предпринимательское право: книга / И. В. Ершова. – М. : Юриспруденция, 2008. – 215 с.
16. Злобина, Стажкова Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Учебное пособие. – М.: Академический проект, 2008. – 213 с.
17. Касьянов А.В. Индивидуальные предприниматели. Практическое пособие. 8-е изд., перераб и доп. ГроссМедиа, 2009. - 172 стр.
18. Касьянов А.В. Настольная книга индивидуального предпринимателя. / под ред. А.В. Касьянова ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2012 - 372
19. Касьянова Г.Ю. ЕНВД. Новая форма декларации [Текст] / Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК, 2009. - 32с.
20. Кмонович З.А. Налоги и налогообложение [Текст] / З.А.Кмонович. – М.: Феникс, 2009. -320с.
21. Кольцова Т.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. – М.: «ОМЕГА», 2009 г.
22. Красько В.В. Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий . М.: «Инфра-М», 2009 г.
23. Курбангалеева О.А. Упрощенная система налогообложения в 2010 году.- М.: ГроссМедиа, 2010. - 264с.
24. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 352 с.
25. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра – М, 2009. – 432с.
26. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского.– М.: Финансы и статистика, 2003.– 442 с.
27. Никитина В.А. Упрощенная система налогообложения: особенности применения. – М.: Экзамен, 2009. – 157с.
28. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2008. – 352с.
29. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения / Феоктистов И.А., Филина Ф.Н./ под ред. Касьянова А.В. – (5 – е изд., перераб. и доп.) – М.: ИД «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2011. – 424 с. – (Эталон).
30. Рагимов, С. Н. Налогообложение малого предпринимательства / С.Н. Рагимов. - М. : Кн. ред. «Финансы», 2009. - 112 с.
31. Рублев Г.И. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий . – М.: «ЮНИТИ», 2009 г.
32. Тереньтев Е. В. Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей: бухгалтерский учет и налогообложение / Е. В. Тереньтев. – М. : спект, 2009. – 48 с.
33. Терехин Р.С., Марчук М.В. «Все об УСН (упрощенной системе налогообложения)». – М.: «Питер», 2011.
34. Тихомиров М. Ю. Индивидуальный предприниматель: правовое положение и виды деятельности / М. Ю. Тихомиров. – М. : Тихомиров М. Ю., 2005. – 118 с.
35. Упрощенная система налогообложения: практическое пособие. Лермонтов Ю.М. – М.: Проспект, 2010. – 584 с.
36. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений / Под ред. Касьяновой Г.Ю. (14 – е изд., перераб. доп.). – М.: АБАК, 2011. – 232 с.
37. Упрощенная система налогообложения: учебное пособие. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. – Москва: Проспект, 2011. – 272 с.
38. Финансовый менеджмент. Учебник. Колл. авторов. /Под ред. Е.И. Шохина. — М.: «Кнорус», 2010. – 480 с.
39. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2008. – 324с.
40. Яковлев Г.А. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. – М.: Издательство РДЛ, 2008. – 336 с.
III. Статьи из периодической печати
41. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. – 2009 - № 5 – С. 7-13
42. Басалаева Е.В. Как посчитать налоговую нагрузку // Налоги (газета). – 2010 - № 21 – С. 13-24
43. Брызгалин А.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия // Финансы. – 2007 - № 3. – стр. 11-17
44. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2009, №5
45. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. – 2008 - №1 - С. 22-26
46. Давыдова Л.А., Будовская Л.В. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России // Финансы и кредит, 2005. № 9. – 39с., 37с.
47. Джабазян Е.Л. «Упрощенка» и бухгалтерский учет. (Бухгалтерский учет «в законе») // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2008, №10
48. Игнатов А.В. Упрощенная система налогообложения: дискриминация организаций со статусом ГУП (МУП) // Финансы, 2010, №8
49. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. - 2008 - N 9 - С. 30 - 32.
50. Кокорев Н. Формирование налоговой политики //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010 - N 26 – С. 4-11
51. Кушунакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятия // Налоговый вестник. – 2010 - № 10 – С. 21-27
52. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. – 2010 - № 9 – С. 24-32
53. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. – 2009 - № 6 – С. 10-17
54. Петров В.О. Специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения.- Предпринимательское право, 2010. - №6
55. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. – 2010 - № 5 – С. 44-54
56. Филимонова Е.М. Различия в признании доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения // 2010. - № 07.
57. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации //Финансы. – 2010 - № 2 – С. 7-11
58. Щербаков В.А. Морфологическое моделирование и экономическая оценка налоговой политики предприятия // Проблемы эффективной организации производства и приоритеты инвестиционной политики. Новосибирск, 2010. - С. 370-372.
59. Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением // Аудитор. -2009 - № 1 - С. 36-44
IV. Электронные ресурсы из Интернета
60. Баталов Н. Патенты – это удобно [электронный ресурс]/Н. Баталов//Современный предприниматель. –URL:http://www.podatinet.net/2011081818611/stati/envd/patenty-a-eto-udobno.html
61. Горбачева Е.И. - ЕНВД: настоящее и недолгое будущее [электронный ресурс]/Е.И. Горбачева//Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – URL:http://www.podatinet.net/2011030415344/stati/envd/envd-nastoyaschee-i-nedolgoe-buduschee.html
62. ЕНВД в 2012 г.: общепит и розничная торговля [Электронный ресурс]/ Сайт: Российский предприниматель. - Режим доступа: http://www.economizer.ru./page1826.html
63. КонсультантПлюс, 1992-2013 http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_2.html#p425
64. Куршевич А.В. - УСН в 2012 году. Индивидуальных предпринимателей с 2012 года могут заставить вести бухгалтерский учет [электронный ресурс]/А.В. Куршевич//Податинет. – URL:http://www.podatinet.net/2011110321374/stati/uproschennaya-sistema-nalogooblojeniya-usn/usn-v-2012-godua-individualnyh-predprinimatelei-s-2012-goda-mogut-zastavit-vesti-buhgalterskii-uchet.html
65. Юридический словарь «AdverSEO» [электронный ресурс] // http://www.jur-words.info.
Цена, в рублях:

(при оплате в другой валюте, пересчет по курсу центрального банка на день оплаты)		 2000





Найти готовую работу


ЗАКАЗАТЬ

Обратная связь:


Связаться

Доставка любой диссертации из России и Украины

Вход для партнеров

Регистрация

Восстановить доступ

Материал для курсовых и дипломных работ


Ссылки:

Выполнение и продажа диссертаций, бесплатный каталог статей и авторефератов

Счетчики:

Besucherzahler
счетчик посещений

© 2006-2022. Все права защищены.
Выполнение уникальных качественных работ - от эссе и реферата до диссертации. Заказ готовых, сдававшихся ранее работ.